2019年，電商的財(cái)管紅利：10萬(wàn)營(yíng)收起征增值稅；100-300萬(wàn)年度應(yīng)納稅所得額所得稅減...

獨(dú)孤一游

在前一篇文章《老板，別掩耳盜鈴了！電商法，就是電商賣(mài)家的最后一道枷鎖！》講到電商法對(duì)中小賣(mài)家的影響，此篇文章就2019.1.9發(fā)布的普惠性減稅措施，淺析一番電商怎么運(yùn)用這一波財(cái)政紅利。

2019年1月9日召開(kāi)的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議推出一批針對(duì)小微企業(yè)的普惠性減稅措施，自2019年1月1日?qǐng)?zhí)行，為期3年。對(duì)電商賣(mài)家來(lái)講，當(dāng)著重關(guān)注以下兩條：

1、大幅放寬可享受所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)其年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、對(duì)主要包括小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點(diǎn)由月銷售額3萬(wàn)元提到10萬(wàn)元。





解 讀

一、什么是小微企業(yè)？

根據(jù)財(cái)稅〔2019〕13號(hào)通知：

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

　　從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：



　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2



　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4



　　年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。



二、增值稅起征點(diǎn)

在此之前，小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)是月度營(yíng)收3萬(wàn)以下，季度申報(bào)；現(xiàn)在起征點(diǎn)提高到月度營(yíng)收10萬(wàn)以下。

即小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人的小規(guī)模納稅人，只要月度營(yíng)收低于10萬(wàn)，將不繳納增值稅！

而電商法的實(shí)施，明確個(gè)人賣(mài)家也是需要辦理工商執(zhí)照。那么此政策就留下一個(gè)算是寬闊的緩沖地帶。



三、所得稅優(yōu)惠

對(duì)其年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分分別減按25%、50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

這一條什么意思呢？即營(yíng)收-成本-費(fèi)用之后，如果不超過(guò)100萬(wàn)，那么就是按照其25%的金額繳納所得稅；如果在100萬(wàn)-300萬(wàn)間，那么按照其50%的金額繳納所得稅。比如A公司扣減完成本費(fèi)用之后，稅前利潤(rùn)是90萬(wàn)，那么所得稅計(jì)算基礎(chǔ)就是90萬(wàn)*25%=22.5萬(wàn)；如果稅前利潤(rùn)是200萬(wàn)，那么所得稅計(jì)算基礎(chǔ)就是200萬(wàn)*50%=100萬(wàn)。





運(yùn) 用

1、增值稅起征點(diǎn)變化的運(yùn)用：分拆營(yíng)收

既然是針對(duì)小微企業(yè)以及個(gè)體戶，那么從傳統(tǒng)電商角度講，更可能的店鋪模式就是阿里巴巴店鋪、淘寶店家、京東個(gè)人店之類。

那能不能分拆？比如講采取一店一公司、兩店一公司等模式，盡可能把單一公司月度營(yíng)收降低到10萬(wàn)以內(nèi)？如果不能分拆，而月度營(yíng)收又超線不多，那么能不能店鋪分流，扶持新店？再有如果是阿里巴巴店鋪，能否將以前老客戶引導(dǎo)至新開(kāi)公司，進(jìn)行線下交易？



2、所得稅優(yōu)惠的運(yùn)用：分拆團(tuán)隊(duì)

天貓賣(mài)家用上述的分拆營(yíng)收，一般來(lái)講效果不大。那么試試分拆團(tuán)隊(duì)呢？比如講分拆運(yùn)營(yíng)團(tuán)隊(duì)，分拆攝影美工，分拆倉(cāng)儲(chǔ)等等，將原來(lái)一體化公司化整為零，盡可能通過(guò)分拆營(yíng)收、增加成本費(fèi)用等方式，將主體公司稅前利潤(rùn)做低。這中間需要注意一點(diǎn)的是：關(guān)聯(lián)方。即在化整為零時(shí)候，能不用關(guān)聯(lián)方注冊(cè)公司就不用；避免不了用關(guān)聯(lián)方，也必須按照市場(chǎng)交易行情簽訂公司間正規(guī)商務(wù)合同。



這里單獨(dú)說(shuō)一下電商培訓(xùn)行業(yè)。比如講培訓(xùn)團(tuán)隊(duì)之前是注冊(cè)一家公司，流動(dòng)招收學(xué)員培訓(xùn)�？蛇@個(gè)行業(yè)屬于知識(shí)變現(xiàn)，意味成本費(fèi)用相對(duì)較少。那么現(xiàn)在是否可以多注冊(cè)幾家公司？一個(gè)月三次培訓(xùn)，每次培訓(xùn)收款用不同的公司。這樣分拆營(yíng)收后，不僅最大化的利用增值稅起征點(diǎn)提高的紅利，也可在中途計(jì)算年度稅前利潤(rùn)，利用所得稅優(yōu)惠政策。



    在前一篇文章講到，電商法頒布實(shí)施，是給電商上的最后一道枷鎖。這道枷鎖不會(huì)因?yàn)楝F(xiàn)在你看不見(jiàn)，就否認(rèn)它的存在。此篇文章之所謂是財(cái)政紅利，就是講怎么樣將這道枷鎖，在合法的途徑下，不讓其套上頸脖。要知道注冊(cè)公司易，注銷公司難。與其注銷時(shí)候八面求助打通關(guān)節(jié)，不如一開(kāi)始就走在陽(yáng)光大道。

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